Налоговое право права налогоплательщиков

Права налогоплательщиков В широком смысле права плательщиков налогов и сборов — это права на реализацию в законодательстве основных конституционных принципов налогообложения. Права налогоплательщиков соблюдаются, если законодательство принимается и исполняется с учетом принципов равного налогового бремени, равноправия, соразмерности и др. Однако под правами налогоплательщиков понимают также конкретные правила взаимоотношений налогоплательщиков с налоговыми органами, имеющие целью гарантировать соблюдение гражданских, экономических, социальных прав и интересов граждан в налоговых отношениях. Если конституционные принципы налогообложения и сборов применяются, как правило, опосредованно, то нормы, закрепляющие права налогоплательщиков, действуют непосредственно, прямо. Они являются выражением общих принципов в их повседневном виде.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Глава 5 Гарантии для налогоплательщиков Из книги Налоговые преступники эпохи Путина. Кто они? Когда закон Разъяснения и гарантии для налогоплательщиков Из книги Банковское право автора Кузнецова Инна Александровна Разъяснения и гарантии для налогоплательщиков Таблица П Информация для составления запросов в налоговое и финансовое ведомство Таблица П Самые важные гарантии для налогоплательщиков Таблица П Дополнительные гарантии для 2.

Права налогоплательщиков. Права налогоплательщиков. В соответствии со ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право: – получать от налоговых. Права налогоплательщиков соблюдаются, если законодательство принимается и исполняется с учетом принципов равного налогового бремени . 21 НК РФ установлено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном.

3.3 Права и обязанности налогоплательщика

Определение налога дано в статье 8 НК РФ. Под ним понимается обязательный индивидуальный платеж, взимаемый в денежной форме безвозмездно с организаций и физических лиц для обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Уплачивать его — одна из обязанностей субъектов налогового права. Разберем, каковы основные права и обязанности налогоплательщика кратко. Функции Выделяют четыре функции налоговых платежей: фискальная; регулирующая; контролирующая. Фискальная функция является основной. Ее суть в том, что поступления от фискальных платежей — одна из статей доходов государства. Распределительная функция подразумевает перераспределение доходов между различными слоями населения. Сбор налогов с лиц, получающих доход, позволяет направить полученные средства на поддержание незащищенных и необеспеченных слоев населения страны. Регулирующая функция направлена на формирование наиболее эффективной налоговой системы. Реализуется она через: поддержку отдельных отраслей экономики путем снижения налогового бремени; создание механизмов, препятствующих злоупотреблениям в области установленных законодательством прав и обязанностей налогоплательщика; аккумулирование средств на восстановление потребляемых ресурсов налог на воду, на добычу полезных ископаемых, пошлины и акцизы на сырьевые ресурсы. Контролирующая функция заключается в том, чтобы обеспечить полноту и своевременность поступления налогов в бюджет. Направлена она на контроль исполнения обязанностей налогоплательщика. Виды налогов В системе налогообложения РФ, в зависимости от уровня бюджета, в который перечисляется налог, выделяют различные виды сборов: федеральные НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, госпошлина ; региональные налоги транспортный, на игорный бизнес, на имущество организаций ; местные сборы за землю, имущество физлиц, торговый сбор.

Какие права имеют налогоплательщики и плательщики сборов?

Права налогоплательщиков В широком смысле права плательщиков налогов и сборов — это права на реализацию в законодательстве основных конституционных принципов налогообложения. Права налогоплательщиков соблюдаются, если законодательство принимается и исполняется с учетом принципов равного налогового бремени, равноправия, соразмерности и др.

Однако под правами налогоплательщиков понимают также конкретные правила взаимоотношений налогоплательщиков с налоговыми органами, имеющие целью гарантировать соблюдение гражданских, экономических, социальных прав и интересов граждан в налоговых отношениях.

Если конституционные принципы налогообложения и сборов применяются, как правило, опосредованно, то нормы, закрепляющие права налогоплательщиков, действуют непосредственно, прямо.

Они являются выражением общих принципов в их повседневном виде. Права налогоплательщиков — это гарантии правильной, точной реализации налогового законодательства.

Поэтому в ряде стран вопрос о правах налогоплательщиков поднят на особую высоту. Так, во Франции, Канаде, США приняты декларации прав налогоплательщиков, в обобщенном виде перечисляющие и раскрывающие важнейшие правила взаимоотношений плательщиков налогов и налоговых органов.

Можно выделить следующие основные права налогоплательщиков схема Право на информацию. Налогоплательщики имеют право на полную и точную информацию о налоговом законодательстве, о предоставляемых им законами правах и налагаемых обязанностях. Налоговый кодекс Российской Федерации в этом отношении выделяет право налогоплательщика на получение текущей информации о законодательстве и право на получение разъяснении по конкретным вопросам, возникающим в практике налогообложения схема Согласно ст.

Также налогоплательщики имеют право получать от налоговых органов письменные разъяснения по применению законодательства о налогах и сборах.

Важно отметить, что всю информацию налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщикам бесплатно. Праву налогоплательщиков на получение информации корреспондирует обязанность налоговых органов проводить разъяснительную работу о применении законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, предоставлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов ст.

Право на получение информации важно с различных точек зрения. Во-первых, получение необходимых для налогообложения сведений бесплатно снижает расходы налогоплательщиков, косвенно связанные с выполнением обязанности платить налоги и сборы на оплату консультантов, приобретение литературы и т.

Это способствует реализации принципа эффективности налогообложения. Во-вторых, это право способствует реализации принципа определенности условий налогообложения, поскольку налогоплательщик, получая разъяснения по интересующему его вопросу, имеет возможность уяснить требования налогового законодательства.

В-третьих, это право — условие реализации принципа справедливости в случае привлечения налогоплательщика к ответственности. НК РФ в качестве одного из обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, указывает выполнение налогоплательщиком письменных разъяснении по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органом, или другим уполномоченным государственным органом, или их должностными лицами в пределах их компетенции ст.

Отсутствие вины является обстоятельством, исключающим привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения ст. Право налогоплательщиков на получение информации требует от налоговых органов проведения специальных мероприятий, создания условий реализации этого права: издания и распространения методических пособий, организацию лекций, семинаров, консультационных пунктов и т.

НК РФ не устанавливает каких-либо конкретных правил в этом отношении. Поэтому Министерство Российской Федерации по налогам и сборам своими актами определяет правила предоставления информационных услуг налогоплательщикам1.

Право на вежливое и уважительное отношение. Налогоплательщик имеет право на вежливое и уважительное отношение во всех случаях общения с налоговыми органами, касается ли это ситуаций, когда предъявляются требования о предоставлении документации, проводятся проверки, другие контрольные мероприятия, либо в иных обстоятельствах. Должностные лица налоговых органов обязаны корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и участникам налоговых отношений, не унижать их чести и достоинства ст.

К сожалению, не изжито мнение, что налогоплательщики и налоговые органы находятся по разные стороны баррикад. Это создает настроение враждебности между участниками налоговых отношений. Такая ситуация является следствием бюрократизированной налоговой системы, когда у одной стороны отношений сосредоточены права, а у другой — обязанности.

Надо полагать, что вежливые и уважительные отношения участников налоговых отношений будут налаживаться с улучшением общей политико-правовой ситуации в государстве. Право на беспристрастное применение закона. Налогоплательщики имеют право требовать правильного применения закона. Налоговые органы могут претендовать на уплату налогоплательщиками точных сумм налога, не больше и не меньше тех, которые определены на основе закона. Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщики имеют право требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при выполнении ими служебных обязанностей ст.

Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах ст. Утверждено приказом МНС России от 5 мая г. Налоговое законодательство не устанавливает никаких специфических мер ответственности именно для должностных лиц и сотрудников налоговых органов.

Эти меры, общие для всех должностных лиц, установлены трудовым, административным, уголовным законодательством. Другой гарантией права на точное применение закона является право требовать возмещения в полном объеме убытков включая упущенную выгоду , причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями бездействием их должностных лиц ст.

Порядок реализации таких требований установлен законодательством. Важной гарантией права на точное применение закона является возможность самозащиты: налогоплательщик имеет право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам, Право не реагировать на незаконные требования — эффективная возможность защищать свои права, но требующая осмотрительности и знания законодательства. НК РФ устанавливает ответственность за невыполнение ряда законных требований налоговых органов: за незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение ст.

Поэтому лицо, отказывающееся выполнять акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, должно быть уверено в незаконности этих требований. НК РФ не содержит никаких правил разрешения конфликта в случае отказа налогоплательщика подчиниться незаконным требованиям налоговых органов. В такой ситуации было бы правильным одновременно воспользоваться правом обжаловать решения налоговых органов и действия бездействие их должностных лиц с тем, чтобы вышестоящий налоговый орган или суд способствовал разрешению конфликта.

Право на признание действий добросовестными. Налогоплательщик имеет право на то, чтобы к нему относились как к добросовестному налогоплательщику, если только нет доказательств обратного. Статья части первой НК РФ устанавливает, что каждый налогоплательщик считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения.

Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности налогоплательщика в его совершении, возлагается на налоговые органы. Презумпция добросовестности налогоплательщика не сводится только к презумпции невиновности. Самое существенное проявление этой презумпции — в подходах к определению налоговой базы.

Так, согласно ст. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Кодекс устанавливает исчерпывающий перечень случаев, когда у налоговых органов есть основания подозревать налогоплательщика в неправильном указании цены.

Презумпция добросовестности проявляется и при оценке существа заключенных налогоплательщиком сделок, характера деятельности налогоплательщика. В таком случае подлежит оценивать существо отношений, а не их форму. Однако не исключены злоупотребления правом оценивать существо сделок или непрофессиональные подходы к этой проблеме. Чтобы ограничить такие проявления и учитывая, что налогоплательщик по общему правилу поступает добросовестно, НК РФ устанавливает, что налоговые органы не могут в бесспорном порядке взыскивать доначисленные суммы налогов, если доначисление сделано в связи с изменением налоговым органом юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами, юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика ст.

Только суд вправе признать сделку притворной или мнимой и определить последствия, в том числе налоговые. Право на конфиденциальность и невмешательство. В ходе реализации своих полномочий налоговые органы получают доступ к информации о налогоплательщике. Налогоплательщики вправе рассчитывать, что ставшая известной налоговым органам информация персонального и экономического характера будет использована исключительно в целях, определенных законом.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщики вправе требовать соблюдения налоговой тайны ст. Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, за исключением перечисленного в НК РФ исчерпывающего круга сведений ст. Интересно отметить, что к налоговой тайне не отнесены сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах, допущенных налогоплательщиком, и мерах ответственности за эти нарушения.

Это объясняется тем, что любому наказанию должна быть присуща превентивная функция. Публикуя сведения о допущенных нарушениях и наложенных взысканиях, налоговые органы преследуют цель предупреждения потенциальных нарушителей налогового законодательства. Однако нередко при этом преследуется и другая цель—дополнительное воздействие на самого налогоплательщика.

Иногда это делается с заведомым желанием принудить налогоплательщика отказаться от обжалования незаконного решения налогового органа в расчете на то, что преимущества отмены такого решения не превзойдут ущерба для деловой репутации, нанесенного публикациями. Такая практика, безусловно, является незаконной. Она нарушает требования невмешательства налоговых органов в жизнь и деятельность налогоплательщика. Существом этого требования является то, что при проведении налогового контроля не допускается причинение неправомерного вреда налогоплательщику иному обязанному лицу либо имуществу, находящемуся в его владении, использовании или распоряжении ст.

Право налогоплательщика на невмешательство основано на конституционных положениях о неприкосновенности частной жизни, личной и семейной тайны, защите чести и доброго имени ст. В развитие этих положений НК РФ устанавливает, что доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них физических лиц не допускается п.

Необходимо отметить, что установленное Конституцией РФ право на неприкосновенность жилища в соответствии со ст. Так, право входить в жилые помещения, используемые для индивидуальной и предпринимательской деятельности, против воли проживающих в них граждан предоставлено сотрудникам органов налоговой полиции на основании п.

О случаях проникновения в жилые помещения они обязаны уведомить прокурора в течение 24 ч с момента проникновения. Право на справедливое рассмотрение споров. Законодательство устанавливает процедуры обжалования актов и деяний, нарушающих права налогоплательщиков и других участников налоговых отношений. Налоговый кодекс РФ провозглашает, что налогоплательщикам плательщикам сборов гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов ст.

Существом права на обжалование является не столько возможность налогоплательщика реализовать те или иные предусмотренные законом процедуры, сколько обязанность соответствующего налогового органа или суда беспристрастно рассмотреть представленные возражения и принять решение, руководствуясь требованиями законности и обоснованности.

Нередки случаи, когда этими требованиями пренебрегают в угоду соображениям целесообразности. Принимаются решения, позволяющие приумножить или сохранить доходы бюджетов. Эти решения нарушают не только законодательство, но и Конституцию РФ. Например, Постановлением от 12 октября Т г. Анализ практики рассмотрения налоговых споров позволяет сделать вывод, что право налогоплательщиков на беспристрастное рассмотрение споров реализуется в РФ не в полном объеме.

Право на справедливое рассмотрение споров предусматривает предоставление налогоплательщику информации о содержании и размере предъявляемых ему претензий. Эта информация должна быть представлена в виде и объеме, позволяющих налогоплательщику адекватно на нее реагировать.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщики имеют право получать копии актов налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требований об уплате налогов ст. Налоговые органы соответственно обязаны направлять налогоплательщику и иному обязанному лицу копии актов налоговой проверки и решения налогового органа, а также требования об уплате налогов и сборов ст.

Право на справедливое рассмотрение споров предусматривает возможность своевременной реакции на предъявляемые претензии. Налогоплательщик имеет право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки и предоставлять налоговьТм органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проверок с тем, чтобы спорные вопросы были решены до момента вынесения решения о взыскании недоимок и наложении санкций.

Рассмотрение спора можно назвать справедливым, если его стороны имеют возможность обсуждать проблемы профессионально и на равном уровне. Налогоплательщики являются специалистами прежде всего в той отрасли деятельности, которая приносит им доход.

К дискуссии с налоговыми органами готов далеко не каждый налогоплательщик.

Налоговое право права налогоплательщиков

Статья 21 НК РФ. Права налогоплательщиков плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Допросы в налоговой: как защитить свои права и не допустить фатальных ошибок Красноярск Федеральным законом от Облегчает ли это жизнь налогоплательщикам и как решать проблемы, с которыми им уже пришлось столкнуться на практике? Это привело к тому, что основную часть материалов налоговой проверки стали составлять доказательства в отношении именно таких контрагентов налогоплательщика, а не его самого. В такой ситуации с точки зрения защиты прав и законных интересов налогоплательщика для него, безусловно, чрезвычайно важное значение приобретает возможность ознакомиться с такими доказательствами и представить свои возражения налоговому органу еще в ходе административной процедуры рассмотрения налогового спора. Однако практика последних лет показала, что добиться от налоговых органов соблюдения такого, казалось бы, очевидного права налогоплательщика нелегко. До недавнего времени единственным положением, которое могло помочь налогоплательщику, был пункт 4 статьи НК РФ, который предусматривает право лица участвовать в процедуре рассмотрения и изучения материалов проверки, в том числе полученных не от самого налогоплательщика. Хотя эта норма далеко не всегда помогала в решении обозначенной проблемы.

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)

Вопросы и ответы с возможностью задать бесплатный вопрос адвокату Права плательщиков в налоговом праве В рамках действующего законодательства плательщиками признаются граждане и организации, которые по действующему Налоговому кодексу обязаны уплачивать все применяемые к ним сборы и налоги в пользу государственного бюджета. Кроме того, к таким плательщикам могут относиться и иностранные организации, которые не образуют юридические лица. Права налогоплательщиков определены в статье 21 Налогового Кодекса. Перечень прав налогоплательщиков включает в себя: бесплатное получение информации о налогах и сборах, которые предусмотрены в настоящее время настоящим законодательством; налоговые льготы при определенных условиях; возврат средств, уплаченных сверх нормы; разъяснения от Министерства Финансов по спорным или возникающим вопросам; возможность участия и присутствия при проверке налоговых органов; выражать возражения и выдвигать требования по законному исполнению норм налогового права; сохранение налоговой тайны; проводить совместную сверку с налоговыми органами или их представителями; возмещение причиненных неправомерными действиями ущербов. Примечательно, что налогоплательщики имеют право никак не реагировать и не выполнять те требования, которые выдвигаются со стороны налоговых органов, не имеющих никакой правовой основы. При этом плательщики и сборов, и налогов имеют равные права, равные обязанности, несут равную ответственность. Обеспечение прав в налоговом праве Права и обязанности налогоплательщиков прописаны в главе 3 Налогового Кодекса.

Права и обязанности налогоплательщиков

Мы продолжаем с вами говорить о налогоплательщике, и сейчас выясним, какие права и обязанности существуют у соответствующего участника налоговых правоотношений, а также что такое налоговое резидентство, как его определить, и каким образом оно влияет на права и обязанности налогоплательщика. Как мы с вами выяснили, правовой статус налогоплательщика возникает только на основании закона. И основным элементом его правового статуса является конституционная обязанность по уплате законно установленных налогов. Все остальные обязанности налогоплательщика носят производный характер и направлены на обеспечение исполнения его основной обязанности по уплате налогов. Установленные законами права налогоплательщика имеют целью поддержание балансов интересов в рамках налоговых правоотношений. Основные права и обязанности налогоплательщиков являются одинаковыми для всех видов налогоплательщиков.

21 НК РФ установлено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов). Фискальнообязанные лица имеют право: 1) получать по месту своего учета от налоговых органов. Перечень прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) определен на законодательном уровне. Содержание. Права плательщиков в налоговом.

Литература 3. Действующим законодательством установлено, что в качестве налогоплательщиков и плательщиков сборов признаются: юридические лица; физические лица граждане ; физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица индивидуальные предприниматели ; физические лица, не подлежащие регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством РФ и осуществляющие деятельность, направленную на систематическое получение дохода частные нотариусы, адвокаты, частные охранники и др. Налоговые агенты — это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет внебюджетный фонд налогов и сборов. Права и обязанности налогоплательщиков в соответствии со ст.

49. Права налогоплательщиков

При определении правового статуса налогоплательщиков и плательщиков сборов основополагающим моментом является установление в НК РФ их прав и обязанностей. Перечень прав налогоплательщиков и плательщиков сборов приведен в ст. В соответствии с п. Как отмечается в подп. Чтобы улучшить качество работы налоговых органов с налогоплательщиками, Федеральная налоговая служба Приказом от 2 сентября г. Приказ ФНС России от 2 сентября г. N 37,

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Лекция 8. Субъекты налогового права / Lecture 8. Subjects of tax law
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 3
  1. Лаврентий

    Полностью разделяю Ваше мнение. В этом что-то есть и идея хорошая, поддерживаю.

  2. ecreka

    Могу рекомендовать Вам посетить сайт, с огромным количеством информации по интересующей Вас теме.

  3. haulindbeach

    Да, действительно. Я присоединяюсь ко всему выше сказанному. Можем пообщаться на эту тему. Здесь или в PM.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных